合并抵消（合并抵消內(nèi)部交易）

日期：2023-12-01 13:44:09 頻道：財稅快訊閱讀：32

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四：合并報表時，“資產(chǎn)負債表”匯總報表上，只有“內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款”的借貸金額是須要相互抵銷的。其他所有的項目的金額都是須要相加的。五，抵銷的只是“內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款”，是在編制匯總表時在表上抵銷。

母子公司合并報表，不論它們之間有否內(nèi)部交易，首先應(yīng)當無條件地編制以下三項抵消分錄：把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。

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合并報表中抵消內(nèi)部交易分以下幾種情況：內(nèi)部交易的購買方當期全部實現(xiàn)對外銷售，此時梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時的業(yè)務(wù)處理，分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對外交易，不能抵銷。

對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒５窒麜r應(yīng)注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒瑢Σ恢匾目刹坏窒?/p>

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以下是對合并報表中的六大抵消分錄的詳細解釋：投資收益抵消：當母公司擁有子公司的股權(quán)時，子公司屬于母公司的投資，通過投資收益抵消，可以消除母公司在子公司的投資收入和子公司自身的利潤之間的重復(fù)計算。

是合并報表的抵消分錄的話，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整（調(diào)整分錄）。（1）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。

全資子公司的分錄為，借：實收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤，借或貸：合并價差，貸：長期股權(quán)投資。母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。借：其他應(yīng)付款，貸：其他應(yīng)收款。

因為總公司的其他應(yīng)收款—某分公司的科目余額和分公司賬套的其他應(yīng)付款—總公司余額是相等的，因此匯總財務(wù)報表時，兩個科目之間可以相互抵消。

母子公司的內(nèi)部交易，包括商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易、內(nèi)部交易形成的應(yīng)收賬款，不管是誰賣給誰，這些都要抵消。

內(nèi)部營業(yè)收入和營業(yè)成本抵消。編制的抵銷分錄為：借記“營業(yè)收入”等項目，貸記‘營業(yè)成本“等項目。內(nèi)部購進資產(chǎn)抵銷。

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